25/7/2015 Responsabilidades y Atributos del Auditor Gubernamental

El Auditor Gubernamental es el profesional que posee entrenamiento y experiencia en los campos de contabilidad y auditoria y que en representación del Órgano Superior de Control, efectúa el control externo gubernamental en las instituciones.

Las cualidades personales y las responsabilidades del auditor gubernamental son similares a aquellas aplicables a los auditores del sector privado. Sin embargo, la responsabilidad pública alcanza al auditor gubernamental por la naturaleza de su función. En este sentido, el auditor gubernamental no solo es responsable ante la entidad a la que presta servicios, en este caso la Contraloría General de Cuentas, sino que su responsabilidad se extiende a la sociedad civil, que espera acciones efectivas, eficientes y honestas, por parte de quienes según el mandato de la Ley están llamados a verificar la transparencia y corrección en el manejo de los recursos públicos.

Los atributos del auditor gubernamental constituyen requisitos que caracterizan la capacidad e idoneidad del auditor para ejercer auditorias gubernamentales.

Capacidad Técnica y Profesional

Norma 2.1: El auditor interno gubernamental debe poseer la capacidad técnica, experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecución del trabajo. La capacidad técnica está constituida por el entrenamiento y preparación a que ha sido sometido el auditor en la metodología, procedimientos, y técnicas de auditoría y la actualización continua, así como el desarrollo de las habilidades y destrezas necesarias para efectuar trabajos de auditoría con alto grado de calidad.

La capacitación técnica del auditor interno gubernamental trasciende los límites del conocimiento sobre contabilidad y auditoría. El auditor interno gubernamental debe adquirir conocimientos sobre administración financiera gubernamental, función y estructura de las entidades gubernamentales, políticas del gobierno que involucran a la entidad a la que presta sus servicios, entorno legal y jurídico, y debe tener además un dominio avanzado del idioma que le permita comunicarse verbalmente en forma efectiva y escribir sus informes con claridad, energía y convencimiento.

La contraloría general de cuentas cuenta con el centro de profesionalización Gubernamental, CEPROG, unidad encargada de brindar capacitación continua a los auditores internos gubernamentales, a fin de actualizar sus conocimientos y  de esta manera incrementar su eficiencia y productividad individual. Los auditores internos gubernamentales deben por su lado, procurar su propia educación continua, asistiendo a seminarios, conferencias, foros, cursos y programas de entrenamiento y participación en actividades de investigación sobre asuntos de su especialidad.

Independencia

Norma 2.2: El auditor interno gubernamental debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto a los hechos examinados, para evitar que se cuestione su integridad y objetividad.

La independencia de criterios es la cualidad que permite apreciar que los juicios formulados por el auditor estén fundados en elementos objetivos de los asuntos materia de examen. El auditor debe tener en cuenta que su independencia debe estar libre de cualquier cuestionamiento. En este sentido, de abstenerse de participar en cualquier auditoria en caso exista incompatibilidad o conflictos de intereses manifiestos. El auditor debe estar libre de impedimentos personales y profesionales para garantizar una labor imparcial y objetiva en la entidad auditada. Como regla general, el auditor interno gubernamental se encuentra impedido de participar en la ejecución de auditorías en entidades donde haya laborado anteriormente y que comprendan áreas o asuntos en los cuales intervino o participo en forma directa o indirecta.

El auditor interno gubernamental no debe recibir beneficios en cualquier forma, para sí o para otro, de parte de las entidades auditadas o provenientes de personas vinculadas a dicha entidades.

El auditor Gubernamental no debe realizar actividades no debe realizar actividades políticas partidarias durante el tiempo en que dure su nombramiento como tal. Tampoco debe emitir opinión, ni intervenir o participar en actos de decisión, gestión o administración de la entidad en la cual realiza su examen.

Cuidado y Esmero Profesional:

Norma 2.2: El auditor interno gubernamental debe actuar con el debido cuidado y esmero profesional durante todo el proceso de la auditoria.

El debido cuidado y esmero profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoria y para seleccionar los métodos, procedimientos y técnicas de auditoría que debe aplicarse. El debido cuidado también se relaciona con la responsabilidad del auditor para cumplir con las normas de auditoría Gubernamental.

Implica además que el auditor, utilizando su buen juicio, aplique correctamente las pruebas y demás procedimientos de auditoría y evalué los resultados para la formulación del informe correspondiente. La supervisión adecuada y el entrenamiento permanente contribuyen también a lograr un nivel adecuado de desarrollo de las habilidades profesionales y a desarrollar un juicio profesional acorde con las circunstancias.

Corresponde a los niveles jerárquicos superiores de cada entidad, vigilar y promover que los auditores internos gubernamentales mantengan una conducta funcional y un desempeño acorde con las normas que regulan el control gubernamental, y establecer los mecanismos para aplicar las medidas correctivas  necesarias en caso se detecten conductas inapropiadas por parte de los

auditores internos gubernamentales

.

Confidencialidad (Norma 2.4)

El auditor interno debe mantener la reserva necesaria respecto a la información que conozca en el transcurso del proceso de la auditoria Esto implica estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditoria los hechos datos y situación que sean de conocimientos debido al ejercicio de su actividad profesional. La confidencialidad subsiste aun después de cesar, los

auditores internos gubernamental en sus funciones.

Objetividad (Norma 2.5)

El auditor debe actuar con objetividad durante el proceso de la auditoria, no debe influenciar por el perjuicio las opiniones o presiones de terceros y todo aquello que debe imponerse sobre imparcialidad. La integridad, es un factor a la objetividad del auditor, e implica una actitud recta y honesta al realizar su trabajo.

Conducta Funcional del Auditor Interno Gubernamental

Implica la observancia de una línea de conducta intachable e impecable, es un factor esencial para el trabajo de auditoría, debe observar las reglas de conducta.

Eficiencia en el manejo y utilización de la auditoría interna gubernamental.

Esto implica una gran responsabilidad respecto a los recursos humanos que son necesarios para efectuar dichas auditorias, se requiere un eficiente manejo de personal disponible para la ejecución y conducción de los esfuerzos que debe orientar los recursos y capacidades disponibles. Programas o actividades que representan un cierto grado de materialidad, en que se pueden lograrse mejoras

Utilización de Especialistas en la Auditoría Gubernamental

La naturaleza y complejidad de ciertas operaciones de las entidades públicas, requieren la participación de especialistas distintos a profesionales de la contabilidad y auditoría, La participación del profesional especialista debe limitarse al tiempo mínimo establecido y los resultados de su labor deben ser parte integrante del informe de auditoría.

Detección De Irregularidades o Actos Ilícitos

Los procedimientos de auditoría deben ofrecer garantía razonable para la detección de errores, irregularidades y actos ilícitos que pudieran incidir directa y sustancialmente sobre los valores que figuran en los estados financieros o sobre los objetivos de la auditoría

Reconocimiento de Logros Notables de la Entidad

Generalmente en los informes de auditora se incluyen los progresos alcanzados por las entidades en la implementación de recomendaciones derivadas de auditoría anteriores.

Hablar bien de los controles gerenciales o controles internos financiero de la entidad examinada en los informes de auditoría gubernamental, no es una tarea fácil por el contexto en que se desarrolla. Cuando se aborda el tema del reconocimiento de logros notables (anteriores se denominaban declaraciones compensatorias) en los informes, empiezan las preocupaciones, principalmente, en los auditores gubernamentales de gran experiencia. Debido a que lo reportado en el informe podría ser malinterpretado, por quienes tienen particular interés en realzar su gestión en cualquier entidad o dependencia del estado.

Tipos de Auditoria Clase 2

Tipos de Auditoría Gubernamental
La Controlaría General de Cuentas, las unidades de auditoría interna y auditores independientes, efectuarán distintos tipos de auditoría, dependiendo de las circunstancias, necesidades y prioridades contempladas en el Plan Anual de Auditoría, entre las cuales podemos mencionar:

Auditoría Financiera:
Evalúa los estados financieros y la liquidación del presupuesto, con el fin de dar una opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad del contenido de los mismos, incluyendo la revisión de toda la evidencia que sustenta su veracidad.

Auditoría de Gestión:
Evalúa el proceso administrativo y operacional, con el fin de determinar si la organización, funciones, sistemas integrados y procedimientos diseñados para el control de las operaciones, se ajustan a las necesidades institucionales, profesionales y técnicas, para promover la eficiencia, efectividad y economía en la conducción de las operaciones y en el logro de los resultados, así como el impacto de los mismos en la comunidad.”

Auditoría Informática:
Evalúa los sistemas de información, para medir la conveniencia y capacidad de los recursos tecnológicos asignados, para la optimización de los procesos de información y toma de decisiones de los entes públicos y la sostenibilidad de los mismos.

Auditoría de Obra Pública:
Evalúa los proyectos de inversión y fiscaliza las obras públicas finalizadas dentro de los programas establecidos, para medir si los logros alcanzados se ajustan a las especificaciones técnicas y presupuestarias, en el marco de las políticas gubernamentales.

Examen Especial:
Se refiere a la evaluación de aspectos limitados como un rubro de los estados financieros, así como cualquier tema operacional y financiero, y otros que tengan que ver con irregularidades y fraudes sobre los recursos del Estado, para establecer las causas de las desviaciones y los montos de la lesión patrimonial, de ser el caso, para promover acciones correctivas, legales, la recuperación y sanción correspondiente.”

Auditoría Integral:

Consiste en un enfoque de trabajo que promueve la interacción de los responsables administrativos y técnicos de las operaciones y los auditores gubernamentales, en la búsqueda de soluciones globales para los males que aquejan individualmente a los entes públicos, y a estos dentro del sector al que pertenecen.”

Auditorias Especializadas:
Se refieren a metodologías de trabajo que tienen que ver con: la seguridad social, la educación, el servicio de energía eléctrica, la ecología, el medio ambiente y otros trabajos especializados que ayudan a la optimización de los recursos asignados a los entes públicos responsables.

La aplicación y enfoque de los tipos de auditoría requieren de la conjugación de esfuerzos del órgano rector y los órganos auxiliares con base a una planificación y coordinación de todos los medios disponibles para ejercer el control gubernamental, a través de la auditoría moderna, profesional e independiente.

Proceso de la Auditoría Gubernamental

El proceso incluye varias fases y dependiendo del tipo de auditoría que se realice esta permitirá la retroalimentación de información hacia las operaciones que se evalúen, con base en los informes que incluyen las recomendaciones para la corrección de las debilidades de control interno y aumentar la eficiencia efectividad y economía de la gestión del sector público.

Planificación

Planificar el trabajo de Auditoría es decidir previamente cuales son los procedimientos de auditoría que se van a emplear, la extensión que va a darse a las pruebas, en qué oportunidad se van aplicar procedimientos y cuales son los papeles de trabajo en los cuales se van a dejar plasmados los resultados.

La planificación debe desarrollar una estrategia, la cual conlleve a tomar decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de auditoría, con el fin de asegurar que el auditor tenga un adecuado conocimiento y comprensión de las actividades.

Objetivos de la Planificación

a) Definir con toda claridad el trabajo a realizar y las metas a alcanzar.

b) Determinar prioridades, el tiempo y los recursos que se consideren necesarios

c) para realizar la auditoría.

d) Proporcionar una guía de cómo realizar la Auditoría.

e) Asegurar que los resultados corresponden a los objetivos planificados.

f) Coordinar otros trabajos que se efectúen en ese mismo nivel, o en otros

g) niveles de gobierno.

Ejecución

Consiste en la aplicación de la planificación específica (programas de auditoría y cronogramas), para recopilar la evidencia suficiente, competente y pertinente

Es importante mencionar, que el proceso de recopilación de evidencia, debe ajustarse a lo que establezcan las Normas de Auditoría para el Sector Gubernamental, en la misma dimensión del ambiente tecnológico de los sistemas integrados, de tal manera que se tenga un panorama de conjunto, tanto de la funcionalidad de los sistemas integrados, así como de la gestión administrativa y el efecto de la misma en sus resultados.

En sí, la ejecución obliga a trabajar en los sistemas y en el entorno de la entidad.

Comunicación de Resultados

Esta fase es la más importante, derivado que aquí se presentan las recomendaciones o mejoras, para hacer atendidas en la organización, la administración y las operaciones de los entes auditados.

Esta fase se inicia con la elaboración del borrador del informe, la discusión, aceptación, control de calidad y la presentación del informe final, con el fin que el auditado ponga en práctica las recomendaciones para corregir las debilidades encontradas.

Control de CalidadEn esta etapa se garantiza que el trabajo se desarrolle bajo lineamientos y estándares establecidos, que dan como resultado el cumplimiento de los objetivos planificados.

Seguimiento de Recomendaciones
Este proceso consiste en darle seguimiento a la aplicación de las recomendaciones realizadas en la auditoría anterior, con base en los procedimientos específicos. Los resultados obtenidos, deben informarse a la máxima autoridad de la entidad auditada y a la Contraloría General de Cuentas, para tomar las acciones necesarias que ayuden a solucionar los problemas que no permitieron su aplicación.

Definición de Contraloría General de Cuentas

La Contraloría General de Cuentas es una institución técnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo interés hacendario de los organismos del estado, los municipios, entidades descentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que reciba fondos del estado o que haga colectas públicas.

También están sujetos a fiscalización los contratistas de obras públicas y cualquier otra persona que, por delegación del estado, invierta o administre fondos públicos. Su organización, funcionamiento y atribuciones serán determinados por la ley.

Clasificación Institucional del Sector Público

Como se menciona en el primer capítulo, el sector público se encuentra dividido en varios sectores, subsectores, grupos y subgrupos los cuales ya se definieron. A continuación se detallan los nombres de las instituciones que pertenecen a cada sector:

Sector Público

1. Gobierno General

2. Organismo Legislativo

• Congreso de la República de Guatemala

3. Organismo Judicial

4. Presidencia, Ministerios de Estado, Secretarías y Otras Dependencias del Ejecutivo

• Presidencia de la República

• Ministerio de Relaciones Exteriores

• Ministerio de Gobernación

• Ministerio de la Defensa Nacional

• Ministerio de Finanzas Públicas

• Ministerio de Educación

• Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social

• Ministerio de Trabajo y Previsión Social

• Ministerio de Economía

• Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación

• Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda

• Ministerio de Energía y Minas

• Ministerio de Cultura y Deportes

• Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales

• Secretarías y Otras Dependencias del Ejecutivo

• Obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro

• Servicios de la Deuda Pública


5. Órganos de Control Jurídico-Administrativo

• Contraloría General de Cuentas

• Procuraduría General de la Nación

• Ministerio Público

• Corte de Constitucionalidad

• Registro General de la Propiedad

• Instituto de la Defensa Pública Penal

• Segundo Registro de la Propiedad 

• Coordinadora Nacional para la Reducción de Desastres de Origen Natural o

• Provocados -CONRED-

• Registro de Información Catastral -RIC-

• Registro Nacional de Personas -RENAPA.1.5

• Órganos de Control Político

• Tribunal Supremo Electoral

• Procuraduría de los Derechos Humanos

6. Entidades Descentralizadas no Empresariales

• Instituto Nacional de Estadística -INE-

• Instituto Nacional de Administración Pública -INAP-

• Instituto Técnico de Capacitación y Productividad -INTECAP-

• Instituto de Recreación de los Trabajadores de la Empresa Privada de

• Guatemala -IRTRA-

• Consejo Nacional para la Protección de La Antigua Guatemala -CNPAG-

• Benemérito Cuerpo Voluntario de Bomberos de Guatemala

• Aporte para la Descentralización Cultural -ADESCA-

• Instituto de Ciencia y Tecnología Agrícolas -ICTA-

• Instituto Nacional de Ciencias Forenses -INACIF-

• Comité Permanente de Exposiciones -COPEREX

• Instituto Nacional de Cooperativas -INACOP-

• Inspección General de Cooperativas -INGECOP-

• Instituto Guatemalteco de Turismo -INGUAT-

• Instituto de Fomento Municipal -INFOM-

• Instituto Nacional de Bosques -INAB-

• Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-

• Fondo de Tierras -FONTIERRAS-

• Comité Nacional de Alfabetización -CONALFA-

• Academia de Lenguas Mayas de Guatemala -ALMG-

• Consejo Nacional para la Atención de Personas con Discapacidad -

• CONADI-


7. Entidades Autónomas no Empresariales

• Universidad de San Carlos de Guatemala -USAC-

• Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala -CDAG-

• Comité Olímpico Guatemalteco -COG-

• Escuela Nacional Central de Agricultura -ENCAA.4

Entidades de Seguridad Social

• Instituto Guatemalteco de Seguridad Social -IGSS-

• Instituto de Previsión Militar -IPMB.

Gobiernos Locales

Municipalidades

• Guatemala

• El Progreso

• Sacatepéquez

• Chimaltenango

• Escuintla

• Santa Rosa

• Sololá

• Totonicapán

• Quetzaltenango

• Suchitepéquez

• Retalhuleu

• San Marcos

• Quiché

• Baja Verapaz

• Alta Verapaz

• Petén

• Izabal

• Zacapa

• Chiquimula

• Jalapa

• Jutiapa


Esta clasificación solo incluye las municipalidades de las cabeceras departamentales.
Entidades Públicas Municipales no Empresariales

• Oficina Asesora de Recursos Humanos de las Municipalidades -OARHMB.3

Entidades públicas Municipales de Seguridad Social

• Plan de Prestaciones del Empleado Municipal -PPEMB.4

Mancomunidades de Municipalidades

• Mancomunidad de Municipios de Desarrollo Integral de ola Cuenca de Copán Chortí-

• Mancomunidad Encuentro Regional Ixil por la Paz

• Mancomunidad Laguna Güija


Empresas Públicas no Financieras Nacionales

• Empresa Guatemalteca de Telecomunicaciones -GUATEL-

• Zona Libre de Industria y Comercio “Santo Tomás de Castilla -ZOLIC-

• Empresa Portuaria Nacional Santo Tomás de Castilla -EMPORNAC-

• Empresa Portuaria Quetzal -EPQ-

• Empresa Portuaria Nacional de Champerico -EPNCH-

• Ferrocarriles de Guatemala -FEGUA-

• Instituto Nacional de Comercialización Agrícola -INDECA-

• Instituto Nacional de Electrificación -INDEA.2

• Empresas Públicas no Financieras Municipales

• Empresa Municipal de Agua –EMPAGUA-

• Empresa Eléctrica Municipal de Huehuetenango

Conceptos Auditoria Gubernamental Clase 1

Auditoria Gubernamental: 

La Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión pública se haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditoría se ha convertido en un elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector público. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor. 

Definición 

Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. 

PRINCIPALES OBJETIVOS: 

• Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. 
• Determinar la razonabilidad de la información financiera. 
• Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada. 
• Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública. 
• Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada. 
• Cumplimiento deberes y atribuciones. 

OBJETIVOS GENERALES: 

• Promover mejoras o reformas constructivas. 
• Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados. 
• Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de manera eficiente. 
• Rentas e ingresos correctamente determinados. 
• Uso eficiente y económico de los recursos. 
• Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo. 

CARACTERÍSTICAS: 

• Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigaciones . 
• Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas. 
• Es objetiva. 
• Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario. 
• A posteriori. 
• Verifica legalidad, veracidad y propiedad. 
• Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras normas, como políticas, planes, objetivos, metas, disposiciones legales, principios generalmente aceptados y el sentido común. 
• Concluye con un informe verbal y otro escrito. 
• El informe contiene hallazgos.