Redaccion de Objetivos

REDACCIÓN DE OBJETIVOS

Definición

Es el propósito o finalidad que se espera alcanzar con la práctica de los diferentes tipos de auditoría, para satisfacer diversas necesidades de información y control tanto internas como externas, sobre la información financiera, presupuestaria, los programas, procesos y operaciones que ejecutan las entidades del sector público, para lo cual es necesario definir una estrategia de trabajo que asegure alcanzar las expectativas previstas. Los objetivos varían fundamentalmente, de acuerdo al tipo de auditoría, (financiera, de gestión, ambiental, de obra pública, informática, examen especial etc.)

OBJETO

Con el objeto de enfocar con claridad el trabajo a realizar, lo cual fundamenta la elaboración del Memorando de Planificación Específica y los Programas de Auditoría, para que los Supervisores y Auditores desarrollen los objetivos de las auditorías programadas en el PAA, en forma técnica.

RESPONSABLES

1.    El Director de Auditoría Interna

Es responsable de definir y redactar los objetivos generales y específicos bajo los cuales se debe elaborar el Plan Anual de Auditoría –PAA-, y de asegurarse que todo el personal comprenda el alcance de los mismos, para que exista relación entre estos y los objetivos específicos de cada auditoría.

2.    Supervisores

Son responsables de apoyar a la identificación y redacción de los objetivos específicos de cada auditoría y velar porque estos concuerden con los objetivos generales definidos en el PAA.

3.    Auditores

Son responsables de comprender los objetivos del PAA y sus alcances; lo cual les servirá de base para definir y redactar los objetivos específicos en la planificación específica de cada auditoría a realizar.

Objetivos generales

Con la finalidad de obtener los objetivos generales es que se puedan considerar los siguientes puntos.

v  Promover mejoras o reformas constructivas.

v  Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados

v  Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de manera eficiente.

v  Rentas e ingresos correctamente determinados

v  Uso eficiente y económico de los recursos

v  Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

¿Qué debe hacerse?

Es importante determinar el tipo de entidad que se auditara para establecer qué tipo de auditoria (Financiera, Operacional, Examen Especial, Informática o de Gestión)

Así como dentro de los parámetros del encargo se debe establecer las opciones que son necesarias de acuerdo al cliente u organización.

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¿Con base en qué?

Se refiere a la información básica que debe conocerse para concluir sobre la viabilidad, necesidad y oportunidad de realizar los tipos de auditoría previstos.

Por ejemplo: Para realizar una auditoría de estados financieros, es posible solamente en entidades que su propia naturaleza les obliga a llevar una contabilidad completa que produzca estados financieros, como son las descentralizadas y autónomas, esto se confirma al conocer su Ley o Reglamento Orgánico, que define entre otros aspectos, la naturaleza de la entidad su régimen administrativo y financiero y otra información útil.

Para realizar una auditoría operacional, igualmente se debe conocer cuáles son los diferentes procesos y las estructura y funciones que involucran, es así mismo importante, conocer el monto de los recursos relacionados en dichos procesos, para seleccionar los más importantes o que representen mayor riesgo para la eficiente gestión institucional. Las principales fuentes de información, en este caso, lo constituyen la Ley o Reglamento Orgánico de las entidades y el presupuesto.

En general todo tipo de auditoría tiene relación con cada uno de los procesos citados, y por lo tanto deben consultarse para facilitar la definición del o los objetivos de la auditoría seleccionada.

v  En este sentido es necesario conocer la información básica de la entidad que se auditara.

v  Identificar si la auditoria se enfocara en Financiero, operacional o de gestión.

v  Con esto se deberá determinar entonces cuales serían los fundamentos legales que se deben aplicar al momento de la revisión o evaluación por medio de la auditoria.

¿Para qué debe hacerse?

Esta pregunta es la clave para definir los objetivos, ya que debe responder concretamente qué se pretende alcanzar con la práctica de cada auditoría, para ello es necesario hacer el análisis previo de la información que se ha obtenido, según se comentó en los procedimientos generales, lo cual permitirá visualizar en forma amplia el contexto en el que se desarrolla el proceso o la actividad que se pretende evaluar.